你生意这么好，税务局知道么？

撰文：刘红林，上海曼昆律师事务所创始人、主任

NFT 在中国：商品 + 赠品

NFT 数字藏品在中国，要么是商品，要么是赠品。除了这两种，很难有别的出路了。

商品指的是在普通人民群众朴素理解的「买了张小图片」；赠品指的是购买相关实物或消费权益时『附赠』的炫酷概念。前者是网络虚拟经济，后者是以虚促实鼓励消费。

这话或许听起来有点绝对，但这至少是目前的行业现实。所谓春江水暖鸭先知，虽然我不是只鸭子，但在日常为客户服务的过程中，跟创业的朋友们的频繁交流中，多少还是能够感受到行业的水温和水流。

有朋友跟我讨论数字版权的交易，理论上完全可行，但普通网友基于什么诉求会购买版权品？买了之后的交易流动性怎么来解决？理论可行实操不行的商业模式，大概率是个伪需求。

将分红权益赋能到 NFT 数字藏品，等项目赚钱了给用户分实现共同富裕，咱先不项目成功概率有多少，能有这个想法，基本可以得知这位朋友当年没被 P2P 互联网金融非法集资的妖魔鬼怪给毒打。

所以『商品 + 赠品』的两种销售模式，作为创业者，在中国法律制度下，并不会有什么很特别的行业限制，更谈不上是什么非法经营。各位创业者可以大胆来卖货，各位消费者也可以丰俭由人来消费，没毛病。

NFT 数字藏品的税收问题

聊这个话题，是昨天在网络看到一篇文章：《数字藏品对我国税收制度的挑战与应对》，除了部分行业资料没有核实外（比如今年 1 月份高调出场却不了了之的中国数字资产交易平台）、讨论的解决方案不够接地气外，其他部分写的还是很有意思。

坦白来说，数字藏品对中国税收的挑战肯定够不上，毕竟中国税收家大业大，数字藏品这点行业体量确实不至于，但关于 NFT 数字藏品的税收问题，确实是个好问题。可以聊一聊。

先说个人观点：NFT 数字藏品如果要面向个人来征税，伪概念、瞎扯淡，NFT 数字藏品征税这事，只能是先从 NFT 数字藏品的创业公司下手。

尤其是那些动不动就每日交易额上亿、动不动就市值破百亿的数字藏品平台，毕竟很多数字藏品平台一直以所谓的「市值」这个虚荣指标来自嗨，甚至对「百亿」市值多少有点眼红。

对于这事红林律师的观点是：只看贼吃肉，没看贼挨揍。

我们先放下用户间的高频交易是不是老鼠仓、是不是金融炒作、是不是有人来当通道，且将它作为个正经生意，来算笔小账。

国内一般数字藏品创业公司的收入构成为：品牌方委托发行的营销服务费用 +NFT 数字藏品一级市场上的销售总额 + 用户寄售市场的手续费收入。

发行费用高低不一，有的是事前给钱，多的几十万上百万，低的小几万，更有的是采取销售总金额分润，一般是三七或者四六开，我们暂且先视为 0 元；

一级市场发售藏品，通常定价从 9.9 元~199 元不等；

用户间的藏品寄售或者流转，平台一般会收取双方交易金额的 6% 作为技术服务费。

假设某数字藏品平台的藏品市值是 100 亿，用户间发生交易的部分占总市值的 30%（很保守了吧？）。

百倍币不多见，100 倍的数字藏品价格增长多少也有点过于玄幻，你要说没人拉盘估计也没人信。

咱们且将一级市场的 NFT 数字藏品销售总金额定位总市值的 1%，销售总金额为 100 亿 *1%，即销售收入为人民币 1 个亿。

二级市场用户交易手续费收入为 100 亿 *30%*6%，即寄售市场的营业收入为人民币 1.8 亿。

所以一家号称 100 亿市值的数字藏品平台，理论来说，其营业总收入怎么着也应该在 2.8 亿左右。

数藏平台的税务责任

有钱赚就要去缴税。在不考虑各地的税收优惠政策的前提下，在中国创业，整体税负成本还是比较高的，大致而言，创业者面临的税费主有三类：

（1）增值税及附加税，只要有收入就得缴，公司赚不赚钱先不管；

（2）企业所得税，公司利润部分的 25% 要缴给国家；

（3）股东分红所得税，股东从公司拿钱，国家要再拿走分 20%。

有的老板会说我们推广成本高、研发投入大、iP 授权分出去很多，公司没有赚到什么钱，没有什么利润，那咱就先不提公司赚钱的企业所得税和股东分红的个人所得税，单就营业收入必须要缴纳的增值税一项来算一算。

鉴于营收都上亿了，如果公司还是小规模纳税人那就说不过去了，所以我们假设该平台公司为一般纳税人。我们根据数字藏品的具体类别来确定增值税税率。

如果销售的是纯 NFT 数字藏品，可以将其确定为《增值税暂行条例》所列举的图书、报纸、杂志、音像制品、电子出版物，对应增值税税率为 9%。

如果销售同时包含数字作品和实物或权益的数字藏品，根据其包含的实物或权益确定税目与税率，实物为增值税应税商品或服务的，以该实物商品或服务对应的税目与税率课税；权益为无形资产的，按销售无形资产来适用增值税税目与税率。

所以，百亿市值的数字藏品平台，理论上，在不考虑进项抵扣的情况下，单就增值税一项，应纳税金额在 2.8 亿 *6%~2.8 亿 *9% 之间，即人民币 1680 万~2520 万元。

这个小小数目，相信对于百亿市值的数藏平台老板，一点也不惊喜，一点也不意外，毕竟家大业大，咱们都是依法纳税的正经企业。